基礎控除の注意点

相続税の基礎控除枠における法定相続人のカウントの仕方では以下の点に留意してください。

①相続放棄の扱い

もし誰かが相続放棄をしたとしても、その放棄が無かったものとしてカウントします。

民法上は相続放棄をすると相続人ではないものとして扱われますが、税法上の計算では相続人としてカウントします。

一見国民側有利に見える規定ですが、実は相続放棄によって相続順位が変わり、基礎控除枠が増えてしまうことを嫌う国側の思惑によって設けられたという見解もあります。

②養子の扱い

被相続人に実子がいる場合、養子が何人いても一人までしかカウントできません。

被相続人に実子がいない場合は養子を二人まで法定相続人にカウントできます。

また以下の者は税法上は実子として扱います。

・民法上の「特別養子縁組」で養子となった者

・配偶者の実子で、被相続人の養子となった者

・代襲相続人で被相続人の養子となった者